Контролируемые иностранные компании

ФНС России осуществляет регулярный контроль над финансовыми потоками внутри страны и поступающими извне. Одним из объектов внимания являются контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарегистрированные за рубежом организации, которые соответствуют одновременно следующим условиям: не являются налоговым резидентом РФ, контролирующее физическое или юридическое лицо признается налоговым резидентом РФ. Иностранная компания также признается контролируемой, если функционирует без образования юридического лица и соответствует вышеуказанным критериям.

Контролирующими лицами с точки зрения закона являются:

• юридическое лицо или гражданин с долей участия в иностранной компании более 25 %;
• лица, обладающие долей более 10 % зарубежной организации, если общая часть, принадлежащая налоговым резидентам РФ, в уставном фонде составляет более 50 %;
• лицо, фактически руководящее КИК.

Налогоплательщики обязаны уведомлять инспекцию о контролируемых иностранных компаниях и об участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10 %. Кроме того, контролирующее лицо обязано учитывать нераспределенную прибыль (убыток) КИК как собственную прибыль (убыток) для целей налогообложения в порядке, установленном ст. 25.15 НК РФ.

Теперь у владельцев КИК — физических лиц также появилась возможность уплачивать ежегодно фиксированный налог с прибыли в размере 5 млн руб. без предоставления в налоговый орган финансовой отчетности. Фиксированная сумма прибыли КИК установлена в размере 38 460 000 руб. в 2020 г., 34 000 000 руб. в 2021 г. и следующих налоговых периодах. Для применения данного режима необходимо предоставить соответствующее уведомление (впервые в срок до 01.02.2021 г.).

Суть услуги

RUSTAX оказывает услуги по оформлению и расчету налога с прибыли КИК, налога с фиксированной прибыли. Наши специалисты помогут разобраться в сложностях налогового законодательства и возьмут на себя подготовку уведомления о КИК. Нарушение обязанностей контролирующих лиц влечет серьезные санкции в виде штрафа, пеней и доначисления сумм налогов. Без профессиональной помощи выполнить все условия законодательства сложно.

В комплекс услуг входят:

• составление налоговой декларации в части прибыли КИК и подготовка пакета документов;
• подготовка уведомления о КИК;
• анализ финансовой отчетности, в том числе расчет прибыли, подтверждение накопленных убытков до 2015 г., учет дивидендов и убытков прошлых лет против полученной прибыли КИК, подготовка учетных регистров и документального подтверждения выполнения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ;
• составление уведомления об участии в иностранной организации;
• зачет налога, исчисленного и уплаченного в иностранной юрисдикции, в сумму налога на прибыль КИК в РФ;
• расчет налога с фиксированной прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ;
• юридическое сопровождение в ходе проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с наличием КИК у налогоплательщика;
• реструктуризация зарубежного предприятия с целью оптимизации налогообложения в РФ.

В 2021 г. налоговое законодательство в области КИК претерпело ряд изменений. Начиная с уведомления о КИК за 2020 г., физические лица в любом случае обязаны приложить к нему копию финансовой отчетности, подтверждающую размер прибыли (убытка) компании, и аудиторского заключения (при необходимости его предоставления). Введены новые штрафы за непредставление подтверждающих документов о КИК в размере 500 тыс. руб. За непредставление документов по запросу налогового органа сумма штрафа достигает 1 млн. руб. Увеличены штрафные санкции за непредставление ежегодного уведомления о КИК со 100 до 500 тыс. руб. в отношении каждой компании.

Внедрение результатов

Итогом нашей работы является своевременная подготовка уведомления и других документов в инспекцию ФНС России. А также изменение зарубежной структуры владения и алгоритма совершения сделок с точки зрения минимизации налоговых рисков в РФ.

Экономический эффект

Юридические и бухгалтерские мероприятия, проведенные RUSTAX, обеспечивают контроль налоговых рисков и объема потенциальных претензий со стороны ФНС России при владении КИК. Отсутствие нарушений в документах формирует положительный имидж налогоплательщика.