Новый порядок налогообложения НДС электронных услуг

3 июля 2016 года был опубликован Федеральный закон № 244-ФЗ, который устанавливает новые правила налогообложения НДС в отношении электронных услуг.

Закон вносит значительные изменения в порядок налогообложения НДС операций, совершаемых на территории России в электронной форме / через сеть «Интернет». В частности, Законом предусмотрена обязанность для иностранных компаний, не зарегистрированных в России, по уплате НДС в отношении услуг, оказываемых ими физическим лицам в электронной форме / через сеть «Интернет». Для этого Законом предусмотрен специальный порядок регистрации иностранных компаний в российских налоговых органах для целей НДС.

Срок проведения такой КНП — 6 месяцев со дня представления иностранной организацией декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Согласно закону, место реализации электронных услуг будет определяться по месту нахождения покупателя.

При этом налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки иностранной организации, представляются в течение 30 дней через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такой иностранной организацией для представления в налоговый орган документов (информации), сведений они представляются в электронной форме по ТКС  через оператора электронного документооборота. Аналогично для налоговых органов.

Налоговые органы передают документы, которые используются ими при реализации своих полномочий в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

До предоставления иностранной организации доступа к личному кабинету налогоплательщика данные документы передаются по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации. В этом случае датой получения иностранной организацией соответствующего документа считается день, следующий за днем его передачи по адресу электронной почты.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена иностранной организацией налоговый орган вправе провести КНП на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение 6 месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

При непредставлении иностранной организацией в установленный срок  декларации по НДС налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации.

Налоговый орган вправе при наличии согласия руководителя (заместителя руководителя) ФНС, истребовать информацию в отношении операций по переводу денежных средств, осуществленных в адрес указанной иностранной организации, у организации национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств, операторов электронных денежных средств, операционных центров, платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2017 года.